Kryptowährungen bilanzieren nach HGB: Anlage- oder Umlaufvermögen, Niederstwertprinzip und Buchungssätze

Für die Bilanzierung einer Kryptowährung nach HGB gibt es keine eigene Vorschrift. Bitcoin, Ether und vergleichbare Coins werden deshalb nach den allgemeinen Grundsätzen behandelt: Nach herrschender Meinung im Fachschrifttum sind sie entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände, die mit ihren Anschaffungskosten einschließlich Nebenkosten aktiviert werden. Ob sie ins Anlagevermögen oder ins Umlaufvermögen gehören, entscheidet die Zweckbestimmung: Sollen sie dem Geschäftsbetrieb dauerhaft dienen, stehen sie im Anlagevermögen und werden nur bei voraussichtlich dauernder Wertminderung abgeschrieben. Sind sie zum Handel, zur Zahlung oder zur kurzfristigen Anlage gedacht, stehen sie im Umlaufvermögen, und es gilt das strenge Niederstwertprinzip: Liegt der Kurs am Bilanzstichtag unter den Anschaffungskosten, musst du abschreiben. Zuschreibungen über die Anschaffungskosten hinaus sind in beiden Fällen verboten.

Die Treffer zu diesem Thema sind meist Fachaufsätze für Wirtschaftsprüfer oder ältere Broschüren aus dem Jahr 2018. Dieser Leitfaden richtet sich an Geschäftsführer kleiner GmbHs, Einzelunternehmer mit Bilanzierungspflicht und Buchhalter, die zum ersten Mal Kryptowerte in der Bilanz haben. Er erklärt Ansatz, Ausweis und Bewertung, zeigt typische Buchungssätze vom Kauf bis zum Verkauf, geht auf die Steuerbilanz, Staking-Erträge und Stablecoins ein und listet die Fehler, die bei Jahresabschlüssen am häufigsten auffallen. Die Bilanzierung im Einzelfall stimmst du mit deinem Steuerberater oder Abschlussprüfer ab, denn einige Fragen sind im Schrifttum umstritten.

Krypto im HGB-Abschluss auf einen Blick

Gesetzliche Spezialregel

keine; allgemeine Grundsätze des HGB

Einordnung (h. M.)

entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensgegenstand

Zugangsbewertung

Anschaffungskosten inkl. Nebenkosten (§ 255 Abs. 1 HGB)

Anlagevermögen

gemildertes Niederstwertprinzip, keine planmäßige Abschreibung

Umlaufvermögen

strenges Niederstwertprinzip (§ 253 Abs. 4 HGB)

Obergrenze

Anschaffungskosten; keine Zuschreibung darüber

Wertaufholung

Pflicht bis höchstens Anschaffungskosten (§ 253 Abs. 5 HGB)

Gewinne in der GmbH

voll steuerpflichtig, keine Haltefrist

Was eine Kryptowährung bilanziell ist

Das HGB kennt Sachanlagen, immaterielle Vermögensgegenstände, Finanzanlagen, Vorräte, Forderungen, Wertpapiere und flüssige Mittel. Bitcoin passt in keine dieser Schubladen ohne Rest. Bargeld oder Bankguthaben ist er nicht, weil er kein gesetzliches Zahlungsmittel ist und keine Forderung gegen eine Bank darstellt. Ein Wertpapier ist er nicht, weil er kein verbrieftes Recht gegen einen Emittenten verkörpert. Eine Forderung ist er nicht, weil es keinen Schuldner gibt. Eine Sache im Sinne des Bürgerlichen Gesetzbuchs ist er ebenfalls nicht, weil er nicht körperlich ist.

Was bleibt, ist der immaterielle Vermögensgegenstand. Ein Bitcoin ist selbstständig verwertbar, er lässt sich einzeln verkaufen und hat einen Marktwert, und er wird gegen Entgelt erworben. Damit greift das Aktivierungsverbot für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens aus Paragraf 248 Absatz 2 HGB bei gekauften Coins nicht. Für die Einordnung im Umlaufvermögen sprechen viele Autoren von sonstigen Vermögensgegenständen oder empfehlen einen eigenen Posten. Paragraf 265 Absatz 5 HGB erlaubt es, neue Posten hinzuzufügen, wenn ihr Inhalt nicht von einem vorgeschriebenen Posten gedeckt wird. Für wesentliche Bestände ist ein gesonderter Posten Kryptowerte oder ein Davon-Vermerk die transparenteste Lösung.

Anders liegen Token, die einen Anspruch gegen einen Emittenten verkörpern. E-Geld-Token im Sinne der MiCA-Verordnung, etwa USDC oder EURC, gewähren dem Inhaber ein Rücktauschrecht gegen den Emittenten zum Nennwert. Hier liegt es nahe, sie wie eine Forderung zu behandeln und im Umlaufvermögen unter den sonstigen Vermögensgegenständen auszuweisen. Security Token, die Wertpapieren gleichstehen, folgen den Regeln für Finanzinstrumente. Utility Token, die einen Anspruch auf eine Leistung gewähren, können je nach Ausgestaltung Anzahlungen oder sonstige Vermögensgegenstände sein. Für reine Coins wie Bitcoin oder Ether ohne Emittenten bleibt es beim immateriellen Vermögensgegenstand.

Anlage- oder Umlaufvermögen: die Zweckbestimmung

Nach Paragraf 247 Absatz 2 HGB gehören zum Anlagevermögen nur Gegenstände, die bestimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen. Maßgeblich ist der Wille der Geschäftsleitung zum Zeitpunkt der Anschaffung, dokumentiert und durch objektive Umstände gestützt. Eine GmbH, die einen Teil ihrer Liquidität langfristig in Bitcoin hält, ähnlich wie andere Unternehmen Finanzanlagen halten, kann die Coins dem Anlagevermögen zuordnen. Eine GmbH, die Bitcoin als Zahlung von Kunden annimmt und sie kurzfristig in Euro tauscht, hat sie im Umlaufvermögen.

Für die Praxis kleiner Gesellschaften hilft ein Beschluss oder Aktenvermerk der Geschäftsführung, der den Zweck festhält: Haltedauer, Anlagestrategie, Grenzen für Verkäufe. Ohne solche Dokumentation wird ein Prüfer bei häufigem Umschichten eher Umlaufvermögen annehmen. Wer aktiv handelt, also Coins regelmäßig kauft und verkauft, um Kursgewinne mitzunehmen, hat Umlaufvermögen, auch wenn er einzelne Bestände länger hält. Eine spätere Umwidmung ist möglich, wenn sich die Zweckbestimmung tatsächlich ändert; sie wird zum Buchwert vorgenommen und sollte begründet werden.

Zugangsbewertung: Was zu den Anschaffungskosten gehört

Nach Paragraf 255 Absatz 1 HGB sind Anschaffungskosten alle Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben, einschließlich der Nebenkosten und abzüglich Anschaffungspreisminderungen. Beim Kauf von Bitcoin gehören dazu der Kaufpreis in Euro, die Handelsgebühr der Börse und ein ausgewiesener Aufschlag des Brokers. Der Spread, der im Kurs steckt, ist automatisch im Kaufpreis enthalten. Eine Netzwerkgebühr, die anfällt, um die Coins nach dem Kauf auf die Wallet der Gesellschaft zu übertragen, wird in der Literatur überwiegend ebenfalls als Nebenkosten der Anschaffung gesehen, weil sie den Gegenstand erst in die Verfügungsmacht bringt.

Kauft die Gesellschaft in US-Dollar, rechnest du nach dem Kurs am Tag der Anschaffung in Euro um. Erhält die Gesellschaft Coins im Tausch gegen andere Coins, gilt nach den allgemeinen Tauschgrundsätzen der Zeitwert der hingegebenen Coins als Anschaffungskosten; das führt zur Gewinnrealisierung bei den hingegebenen Coins. Alternativ wird im Schrifttum die Buchwertfortführung oder eine ergebnisneutrale Variante diskutiert. Die Realisierung zum Zeitwert ist die gängige Praxis und entspricht der steuerlichen Behandlung.

Werden gleichartige Coins zu unterschiedlichen Kursen angeschafft, erlaubt Paragraf 240 Absatz 4 HGB die Gruppenbewertung mit dem gewogenen Durchschnitt, und Paragraf 256 HGB erlaubt für gleichartige Gegenstände des Vorratsvermögens Verbrauchsfolgeverfahren wie FIFO. Ob Kryptowerte unter diese Vereinfachungen fallen, ist umstritten, aber in der Praxis werden Durchschnitt und FIFO verbreitet angewendet. Wichtig ist die Stetigkeit nach Paragraf 252 Absatz 1 Nummer 6 HGB: Die gewählte Methode wird beibehalten.

Folgebewertung am Bilanzstichtag

Am Bilanzstichtag, bei den meisten Gesellschaften der 31. Dezember, vergleichst du den Buchwert der Coins mit ihrem beizulegenden Wert. Für Kryptowerte mit liquidem Markt ist das der Börsen- oder Marktpreis am Stichtag. Weil Kryptomärkte rund um die Uhr handeln, solltest du festlegen und dokumentieren, welche Quelle und welcher Zeitpunkt maßgeblich ist, zum Beispiel der Schlusskurs um Mitternacht mitteleuropäischer Zeit an der Börse, an der die Gesellschaft handelt, oder ein anerkannter Referenzkurs. Diese Festlegung bleibt von Jahr zu Jahr gleich.

Im Umlaufvermögen ist die Sache einfach: Liegt der Stichtagswert unter dem Buchwert, schreibst du auf den Stichtagswert ab, ohne Prüfung, ob der Kursrückgang vorübergehend ist. Im Anlagevermögen musst du nach Paragraf 253 Absatz 3 Satz 5 HGB nur abschreiben, wenn die Wertminderung voraussichtlich dauernd ist. Wann das bei einem Coin mit typischen Kursschwankungen von 50 Prozent der Fall ist, ist eine Ermessensfrage. Kriterien sind die Dauer und das Ausmaß des Kursrückgangs, die Entwicklung bis zur Aufstellung des Abschlusses und fundamentale Gründe, etwa ein Sicherheitsvorfall oder das Ende eines Projekts. Für Coins, die vollständig wertlos geworden sind, ist eine Abschreibung auf null oder einen Erinnerungswert Pflicht.

Steigt der Kurs später wieder, verlangt Paragraf 253 Absatz 5 HGB eine Wertaufholung, also eine Zuschreibung, höchstens bis zu den ursprünglichen Anschaffungskosten. Höhere Marktwerte bleiben unberücksichtigt, denn das Realisationsprinzip verbietet den Ausweis nicht realisierter Gewinne. Ein Bitcoin-Bestand, der für 30.000 Euro gekauft wurde und am Stichtag 90.000 Euro wert ist, steht also weiterhin mit 30.000 Euro in der Bilanz. Die stillen Reserven werden erst beim Verkauf sichtbar.

Buchungssätze für eine kleine GmbH

Die gängigen Kontenrahmen SKR03 und SKR04 enthalten kein Standardkonto für Kryptowerte. Üblich ist es, im passenden Bereich ein eigenes Konto anzulegen, etwa ein Konto Kryptowerte im Bereich der sonstigen Vermögensgegenstände für das Umlaufvermögen oder im Bereich der immateriellen Vermögensgegenstände für das Anlagevermögen, und für jede Coinart ein Unterkonto zu führen. Die folgenden Buchungssätze verwenden deshalb sprechende Kontenbezeichnungen statt Kontonummern. Alle Beträge sind Beispiele.

Beispielbuchungen: Bitcoin im Umlaufvermögen

1. Kauf am 10. März: Die GmbH kauft 0,5 BTC für 30.000 Euro und zahlt 75 Euro Börsengebühr. Buchung: Kryptowerte Bitcoin 30.075 Euro an Bank 30.075 Euro.
2. Übertragung auf die eigene Wallet: Netzwerkgebühr 0,0001 BTC, Wert 6 Euro. Wird sie als Nebenkosten behandelt, bleibt der Buchwert unverändert und die Menge sinkt; alternativ Buchung: Nebenkosten des Geldverkehrs 6 Euro an Kryptowerte Bitcoin 6 Euro. Die gewählte Variante stetig anwenden.
3. Bilanzstichtag 31. Dezember: Kurs 50.000 Euro je BTC, Bestand rund 0,4999 BTC, Stichtagswert rund 24.995 Euro, Buchwert 30.075 Euro. Buchung: Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens 5.080 Euro an Kryptowerte Bitcoin 5.080 Euro.
4. Folgejahr, Stichtag 31. Dezember: Kurs 70.000 Euro je BTC, Stichtagswert rund 34.993 Euro. Wertaufholung bis höchstens 30.075 Euro: Kryptowerte Bitcoin 5.080 Euro an Erträge aus Zuschreibungen 5.080 Euro.
5. Verkauf im dritten Jahr: 0,4999 BTC für 40.000 Euro, Gebühr 100 Euro. Buchung: Bank 39.900 Euro an Kryptowerte Bitcoin 30.075 Euro und an Erträge aus dem Abgang von Vermögensgegenständen 9.825 Euro.
6. Verlustfall statt Gewinn: Verkauf für 25.000 Euro abzüglich 100 Euro Gebühr bei Buchwert 30.075 Euro. Buchung: Bank 24.900 Euro und Aufwendungen aus dem Abgang von Vermögensgegenständen 5.175 Euro an Kryptowerte Bitcoin 30.075 Euro.

Im Anlagevermögen sehen Kauf und Verkauf genauso aus, nur das Konto heißt anders und der Ausweis landet im Anlagenspiegel. Der Unterschied liegt in Schritt drei: Bei einem Rückgang von 30.075 auf 24.995 Euro würde eine GmbH mit Anlagevermögen prüfen, ob der Rückgang dauerhaft ist. Ist der Kurs bis zur Aufstellung des Abschlusses im Februar schon wieder auf 60.000 Euro gestiegen, spricht wenig für eine dauernde Wertminderung, und die Abschreibung unterbleibt.

Staking, Mining und Zahlungseingänge

Erhält die Gesellschaft Staking-Belohnungen, sind das Erträge, die mit dem Marktwert der Coins im Zeitpunkt des Zuflusses angesetzt werden. Buchung: Kryptowerte Ether an sonstige betriebliche Erträge oder an ein eigenes Ertragskonto Staking-Erträge. Der angesetzte Wert gilt als Anschaffungskosten der neuen Coins für die Folgebewertung. Bei häufigen kleinen Belohnungen ist eine tägliche oder wöchentliche Sammelbuchung mit Durchschnittskurs vertretbar, wenn sie dokumentiert und stetig angewendet wird.

Bei selbst geschürften Coins ist die Lage schwieriger, weil sie nicht entgeltlich erworben, sondern hergestellt sind. Im Umlaufvermögen sind sie mit den Herstellungskosten anzusetzen, also den direkt zurechenbaren Kosten wie Strom und Abschreibungen auf die Mining-Hardware. Im Anlagevermögen würde das Aktivierungswahlrecht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände nach Paragraf 248 Absatz 2 HGB greifen. Weil Mining-Betriebe Coins in der Regel verkaufen, liegt Umlaufvermögen nahe.

Nimmt die Gesellschaft Bitcoin als Zahlung für Waren oder Leistungen an, bucht sie die Umsatzerlöse in Euro zum Kurs am Tag des Zahlungseingangs und die Umsatzsteuer wie gewohnt. Die eingegangenen Coins werden mit diesem Wert aktiviert. Kursänderungen zwischen Zahlungseingang und Umtausch in Euro sind sonstige betriebliche Erträge oder Aufwendungen, nicht Umsatzerlöse. Der Umtausch von Bitcoin in Euro selbst ist nach der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs umsatzsteuerfrei.

Steuerbilanz: Was abweicht

Die Handelsbilanz ist nach dem Maßgeblichkeitsprinzip Grundlage der Steuerbilanz, aber das Steuerrecht hat eigene Bewertungsregeln. Nach Paragraf 6 Absatz 1 Nummer 1 und 2 EStG kann ein niedrigerer Teilwert nur angesetzt werden, wenn die Wertminderung voraussichtlich dauernd ist, und zwar im Anlage- wie im Umlaufvermögen. Die Teilwertabschreibung ist steuerlich ein Wahlrecht. Für Coins im Umlaufvermögen führt das oft zu einer Abweichung: Handelsrechtlich musst du nach dem strengen Niederstwertprinzip abschreiben, steuerlich darfst du es nur bei dauernder Wertminderung.

Für börsennotierte Aktien hat der Bundesfinanzhof Vereinfachungen entwickelt, nach denen ein Kursrückgang von mehr als 5 Prozent am Stichtag als dauernd gilt. Ob diese Rechtsprechung auf Kryptowerte übertragbar ist, ist offen; das BMF-Schreiben zu Kryptowerten trifft dazu nach unserem Kenntnisstand keine Aussage für das Betriebsvermögen. Viele Berater wenden deshalb strengere Kriterien an. Die Folge in der Praxis: Handels- und Steuerbilanz weichen voneinander ab, und bei Kapitalgesellschaften können latente Steuern ein Thema werden, wobei kleine Gesellschaften nach Paragraf 274a HGB davon befreit sind.

Wesentlich für Gesellschafter: Die einjährige Haltefrist, nach der private Kryptogewinne steuerfrei sind, gilt im Betriebsvermögen nicht. Jeder Gewinn aus dem Verkauf von Coins durch eine GmbH ist mit Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer belastet, zusammen je nach Hebesatz rund 30 Prozent. Die Steuerbefreiung für Dividenden und Veräußerungsgewinne aus Anteilen nach Paragraf 8b KStG greift für Kryptowerte nicht. Wer als Privatperson Bitcoin hält und überlegt, ihn in eine GmbH einzulegen, sollte diesen Unterschied vor der Einlage durchrechnen.

Inventur, Nachweise und Anhang

Zum Bilanzstichtag musst du den Bestand nach Paragraf 240 HGB inventarisieren. Für Kryptowerte heißt das: Für jede Wallet und jedes Börsenkonto die Menge je Coin zum Stichtag festhalten, mit Nachweis. Bei Börsenkonten genügt ein Kontoauszug oder ein Export zum Stichtag. Bei eigenen Wallets ist ein Auszug aus einem Blockchain-Explorer mit den Adressen der Gesellschaft und dem Saldo zum Stichtag der beste Nachweis. Ein Abschlussprüfer wird zusätzlich prüfen wollen, dass die Gesellschaft über die Schlüssel tatsächlich verfügt, etwa durch eine signierte Nachricht oder eine kleine Testtransaktion.

Regle die Zugriffsrechte. Bei einer GmbH sollte nicht ein einzelner Geschäftsführer allein die Seed-Phrase kennen. Mehrfachsignatur-Wallets oder eine Verwahrung bei einem regulierten Kryptoverwahrer sind für Gesellschaften mit relevanten Beständen der übliche Weg. Wie du eine Seed-Phrase physisch sicher aufbewahrst, beschreibt unser Ratgeber zur sicheren Seed-Aufbewahrung.

Im Anhang sind die angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden anzugeben. Für Kryptowerte gehört dazu, wie sie eingeordnet wurden, wie die Anschaffungskosten ermittelt werden, welche Kursquelle für die Stichtagsbewertung gilt und nach welchen Kriterien eine dauernde Wertminderung angenommen wird. Kleine Kapitalgesellschaften haben Erleichterungen, aber die Methodenangaben bleiben. Wesentliche stille Reserven müssen nicht angegeben werden, eine freiwillige Angabe kann bei Banken und Investoren aber hilfreich sein.

Sonderfall: Bitcoin aus dem Privatvermögen in die GmbH einlegen

Häufig hält der Gesellschafter Bitcoin privat und will sie in seine GmbH einbringen, etwa als Sacheinlage bei der Gründung oder später als verdeckte Einlage in die Kapitalrücklage. Handelsrechtlich wird die Einlage mit dem Zeitwert der Coins am Tag der Einlage angesetzt. Buchung bei einer Einlage in die Kapitalrücklage: Kryptowerte Bitcoin an Kapitalrücklage. Bei einer Sacheinlage gegen Ausgabe neuer Anteile muss der Wert nach dem GmbH-Gesetz nachgewiesen werden; bei einem liquiden Coin genügt in der Regel ein dokumentierter Börsenkurs.

Steuerlich ist die Einlage für den Gesellschafter heikel. Eine Einlage in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten ist ein Tausch und damit eine Veräußerung. Liegt der private Kauf weniger als ein Jahr zurück, entsteht ein steuerpflichtiger privater Veräußerungsgewinn. Auch eine verdeckte Einlage ohne neue Anteile wird nach Paragraf 23 Absatz 1 Satz 5 Nummer 2 EStG einer Veräußerung gleichgestellt. Nach Ablauf der Haltefrist ist die Einlage für den Gesellschafter steuerfrei, in der GmbH beginnt dann aber die volle Steuerpflicht für alle künftigen Wertsteigerungen, gerechnet ab dem Einlagewert. Wer überlegt, private Bestände in eine GmbH zu verlagern, sollte die Folgen vorher mit einem Steuerberater durchrechnen.

Ein Blick auf IFRS und Österreich

Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren, folgen einer Agenda-Entscheidung des IFRS Interpretations Committee von 2019: Kryptowährungen sind dort immaterielle Vermögenswerte nach IAS 38 oder, wenn sie im gewöhnlichen Geschäftsverlauf zum Verkauf gehalten werden, Vorräte nach IAS 2. IAS 38 erlaubt das Neubewertungsmodell, wenn ein aktiver Markt besteht; dann können Werterhöhungen über die Anschaffungskosten hinaus erfasst werden, allerdings im sonstigen Ergebnis. Das HGB kennt diese Möglichkeit nicht. In den USA gilt seit 2025 eine Pflicht zur Zeitwertbilanzierung nach ASU 2023-08, die viele Unternehmen mit Bitcoin-Beständen betrifft.

In Österreich ist die Rechtslage nach dem Unternehmensgesetzbuch der deutschen ähnlich: keine Spezialregel, Einordnung als immaterieller Vermögensgegenstand oder sonstiger Vermögensgegenstand, Niederstwertprinzip, Anschaffungskostenobergrenze. Steuerlich unterscheiden sich die Systeme deutlich, weil Kryptowerte im Privatvermögen in Österreich mit dem Sondersteuersatz von 27,5 Prozent besteuert werden; im Betriebsvermögen gelten eigene Regeln.

Typische Fehler im Jahresabschluss

Der häufigste Fehler ist die Bewertung zum Marktwert am Stichtag, auch wenn er über den Anschaffungskosten liegt. Das verstößt gegen das Realisationsprinzip und führt zu einem zu hohen Ergebnis. Der zweite Fehler ist, Bitcoin als Kasse oder Bankguthaben auszuweisen; das verfälscht die Liquiditätslage. Der dritte Fehler ist eine fehlende Zweckdokumentation: Wer im Anlagevermögen bilanziert und auf Abschreibungen verzichtet, aber laufend handelt, riskiert Beanstandungen. Der vierte Fehler ist die fehlende Abstimmung zwischen Buchhaltung und Wallet: Netzwerkgebühren, Staking-Erträge und kleine Bestände auf alten Adressen werden vergessen, und am Ende stimmt die gebuchte Menge nicht mit dem Saldo überein.

Ein fünfter Fehler betrifft Kryptowerte bei Börsen, die insolvent werden. Coins, die auf einer zahlungsunfähigen Plattform liegen, sind wirtschaftlich keine Coins mehr, sondern eine unsichere Forderung gegen die Insolvenzmasse. Sie sind entsprechend abzuschreiben, oft weit unter den Marktkurs. Die Erfahrungen mit FTX haben gezeigt, dass solche Bestände erst Jahre später teilweise zurückfließen; Rückflüsse sind dann Erträge.

Häufige Fragen zur Bilanzierung von Kryptowährungen nach HGB

Wie wird Bitcoin nach HGB bilanziert?

Nach herrschender Meinung als entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensgegenstand zu Anschaffungskosten einschließlich Nebenkosten. Je nach Zweck im Anlage- oder Umlaufvermögen, mit Niederstwertprinzip und Anschaffungskostenobergrenze.

Darf ich Kryptowerte zum Marktwert bilanzieren?

Nur wenn der Marktwert unter den Anschaffungskosten liegt. Höhere Marktwerte dürfen nach dem Realisationsprinzip nicht angesetzt werden. Eine Zeitwertbilanzierung wie nach US-GAAP gibt es im HGB nicht.

Muss ich Bitcoin planmäßig abschreiben?

Nein. Kryptowerte haben keine begrenzte Nutzungsdauer. Abgeschrieben wird nur außerplanmäßig, im Umlaufvermögen bei jedem niedrigeren Stichtagswert, im Anlagevermögen bei voraussichtlich dauernder Wertminderung.

Welches Konto nutze ich für Kryptowerte im SKR03 oder SKR04?

Es gibt kein Standardkonto. Üblich ist ein eigenes Konto im Bereich der sonstigen Vermögensgegenstände für das Umlaufvermögen oder der immateriellen Vermögensgegenstände für das Anlagevermögen, mit Unterkonten je Coin. Die Zuordnung stimmst du mit deinem Steuerberater ab.

Gilt die einjährige Haltefrist auch für meine GmbH?

Nein. Die Haltefrist betrifft nur private Veräußerungsgeschäfte. In einer GmbH ist jeder Gewinn aus Kryptowerten mit Körperschaft- und Gewerbesteuer belastet, zusammen rund 30 Prozent.

Wie bewerte ich am Bilanzstichtag, wenn Kryptomärkte nie schließen?

Lege eine Kursquelle und einen Zeitpunkt fest, etwa den Kurs um Mitternacht an der Börse, über die die Gesellschaft handelt, dokumentiere das im Anhang und wende es jedes Jahr gleich an.

Wie werden Staking-Erträge gebucht?

Als Ertrag zum Marktwert der erhaltenen Coins im Zeitpunkt des Zuflusses. Dieser Wert gilt als Anschaffungskosten der neuen Coins. Bei vielen kleinen Zuflüssen sind dokumentierte Sammelbuchungen üblich.

Wie bilanziere ich Stablecoins wie USDC?

E-Geld-Token mit Rücktauschanspruch gegen den Emittenten werden in der Praxis wie Forderungen behandelt und im Umlaufvermögen ausgewiesen. Bei Fremdwährung wie US-Dollar gelten die Regeln zur Währungsumrechnung nach § 256a HGB.

Für die kleine GmbH lässt sich die Bilanzierung von Kryptowährungen nach HGB auf drei Entscheidungen zurückführen: Zweck festlegen und dokumentieren, Anschaffungskosten sauber ermitteln, Stichtagskurs nach festem Verfahren ansetzen. Alles Weitere folgt aus dem Niederstwertprinzip. Die offenen Fragen, insbesondere zur dauernden Wertminderung und zur Steuerbilanz, gehören in die Abstimmung mit Steuerberater und Prüfer.